您当前的位置:贝斯特全球最奢华 > 新闻资讯 > 行业动态 >

求会计准则里各项会计科目的基本概念~!

来源:未知 时间:2019-07-08 15:23
       

  可选中1个或多个下面的关键词,搜索相关资料。也可直接点“搜索资料”搜索整个问题。

  1012其他货币资金:主要指保证金、外埠存款等等 1021结付备付金:证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项;

  1101交易性金融资产:原科目名为短期投资,核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值;企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券,符合条件的也在本科目核算(由于我这里只说一般企业的科目问题,对于金融行业的设置就不细加阐述了);应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算;

  1121应收票据:这科目都认识大家了; 1122应收帐款:原来的科目编码好象是1131 1123预付账款:应该熟悉了;

  1132应收利息:同上; 1201应收代位追偿款:保险企业用 1211应收分保账款:保险企业使用;

  1321代理业务资产/受托代销商品:核算范围有所扩大,核算不承担风险的代理形成资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款;企业采用收取手续费受托代销的商品,可以使用受托代销商品科目;

  1401材料采购:你又回来了,别来无恙?名称由“物资采购”恢复到原来了;

  1402在途物资:一般对应原则,似乎应该与1401保持一致,但这个科目没有恢复,不知为何,是不是设置科目的人忘记改了,呵呵;

  1406发出商品:采用支付手续费委托销售的企业,可以单独设置“委托代销商品”;

  1411周转材料:其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”(建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算),换个名字而已,也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”; 1421消耗性生产物资:农业企业使用科目;

  1501持有至到期投资:这个科目我也不是很明白,其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”,不过这“持有至到期”该如何解释呢?是否指有合作期限的合资性质企业,其股东方应作为“持有至到期”?我也不是很清楚,欢迎大家一起探讨;

  1502持有至到期投资减值准备:作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质,不过是相对应1501科目使用;

  1503可供出售金融资产:核算企业持有可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产,感觉使用范围比较窄,既需要可供出售,还需要是金融资产;

  1521投资性房地产:与时俱进(发现这个词在智能ABC中竟然没有收录,没有做到与时俱进是容易被淘汰的),这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本(有点拗口吧,我也觉得);按成本计量模式的,可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目,比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理;其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目,不过现在为了体现与时俱进赶时髦,单独把它拿出来而已;

  1532未实现融资收益:核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益;

  1606固定资产清理:特别提醒,清理后属于生产经营期间正产的处理损失,借记“营业外支出——处理非流动资产损失”;属于自然灾害等非正常原因造成损失,借记“营业外支出——非常损失”;

  1621生产性生物资产:农业企业专用,我估计产奶的牛羊应该列入本科目,而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”,不知是否如此;

  1622生产性生物资产累计折旧:农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧;

  1623公益性生物资产:农业企业使用,我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益”,可是既然是“公益性生物”,能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗?不知道资产有没有重新定义?或者这里的“经济利益”是无形上的?

  1632累计折耗:石油天然气开采企业使用,我估计与“累计折旧”使用方法差不多

  1、使用范围,新准则明显扩大了本科目适用范围,其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”,老准则强调“长期”,排除了以销售为目的;而新准则定义及解释中没有强调“长期”,更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一,是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目,而不是列入“库存商品”呢?我还没有看到详细说明,翻看“库存商品”科目也没有征对性说明;

  2、自行开发无形资产的计量,原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产,入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定;依法申请前发生的研究与开发费用,应于发生时确认为当期费用”;新准则规定“研究阶段的支出,应当于发生时计入当期费用”,而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的,我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性,降低企业开发初期费用支出;

  3、核算方式,一般购入无形资产核算方式不变,自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集,研发申请完成后,根据规定可以资本化的支出结转至本科目,不符合相关要求的支出直接转入当期费用;

  4、摊销方式,原准则直接借记相关费用科目,贷记本科目,新准则增加了“累计摊销”科目,核算方法与固定资产折旧类似;

  5、摊销的例外情况,原准则指出“如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定使用年限的,摊销年限不应超过10年”,新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”,按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用;

  6、采取“未来适用法:,首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产,执行日前以费用化的开发支出,不追溯调整;执行日及以后发生的开发支出,符合条件的予以资本化,企业持有的无形资产,以执行日的摊余价值作为认定成本,在剩余使用寿命内按新准则规定摊销;使用寿命不确定的停止摊销,首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权,符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的,在首次执行日重新分类,将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离,按照新准则规定处理。

  1702累计摊销:上面我讲的应该比较详细了,不需要单独说吧?哎呀,累死我了;

  1811递延所得税资产:以前科目好象只在负债类,报表才区分资产与负债(也许我记错了,我一直使用应付税款法,没有留意),如今科目也区分了;

  2202应付账款:这个应该大家比较熟悉了,需要说明的是金融企业保险企业使用本科目编号时科目名称有些微变化;

  2211应付职工薪酬:我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的,记得去年,哦不,应该说前年了,中秋节前,税务部门郑重提醒“中秋发给职工月饼也应该折合个人收入计缴个人所得税”,真不知道哪门子道理,扯远了,回来说这个科目吧,本科目需要设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等明细科目,这里有一些不是很明确的地方,比如是否继续按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费,或者按照原外资企业制度做法按实际发生入帐?仔细研读下来,根据“外商企业按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算”来看,感觉还是内外有别,那就应该照提?不知道大家有没有更深入的研究或其他解读,还有“职工福利”与“非货币性福利”,我想一般企业如果计提了福利费,发放的过节费、年节实物等应该直接走“职工福利”(即原“应付福利费”),难道还需要增加这样一个“非货币性福利”?或者更严格地说,想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目?核算方法与以前基本一致,应无大碍;

  2221应交税费:这个科目合并的好,以前每次领导问我们这个月交多少税,我都要算一次,要是忘记了可少算一大截,以后省去这个麻烦了;

  2241其他应付款:葵花宝典第385页上说,无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了;

  2401递延收益:这个科目是好事来了,一般人还轮不上,核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助”,还是有点拗口,不过确实是好事情;

  2701长期应付款:这个也算熟悉了,核算方面需要注意的点比较多,有空复习一下;

  2711专项应付款:政府投的钱,要专款专用哦,买酱油的钱不能用来买醋的,否则要犯错误了;

  新准则增加共同类科目,以3作为科目编码的首位数字,原权益类、成本类、损益类科目往后延。目前共同类科目只有5个,基本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”,我还没有仔细研究,估计是既可作为资产性质来用,也可作为负债性质科目使用,我就不发表看法了,怕误导别人了。

  所有者权益科目变化不大,怎么说老板的东西,谁也不敢乱动,不是说要保护所有者的利益嘛,所以连科目也不敢怎么动,不然哪一天老板追问起来,不好说嘛,呵呵

  4201库存股:这个是新增加的,主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额,期末借方余额;

  5001生产成本:一般工业性生产企业使用,农业企业可以直接将本科目改为“5001农业生产成本”,我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”,不过现在不应该这样处理了,因为有“5401工程施工”专门科目,我想是为了跨行业企业使用方便吧;

  5101制造费用:除季节性生产企业外,本科目应无余额,我以前在建筑企业的时候,也是直接将本科目改造成“施工管理费”使用,新准则也不认同这种做法了,而是在“工程施工”下设子目——“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行会计处理;

  淘宝购买的金蝶KIS标准版,没有运行KIS加密服务器都能打开金蝶软件,正常吗?加密服务器老板发了一个授权的东西过来,引入了加密服务器,提示授权成功。但没有这个服务器也能打开金蝶,什么意思?KIS加密服务器意义何在?

  5201劳务成本:核算对外提供劳务发生的成本,估计现在劳动部门大力提倡的劳务公司使用比较频繁,证券企业可以将本科目改为“5201待转承销费用”;

  7、交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清

  5301研发支出:这个是征对自行研发无形资产资本化问题新增加的科目,特别提醒是整个研发支出均在本科目归集,月底将应费用化的支出转入管理费用,期末借方余额反映正在进行无形资产研发项目满足资本化条件的支出;

  5401工程施工:建筑企业使用,在“合同成本”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目,用于核算施工管理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出,期末将当期间接费用分配计入相关合同成本,合同完工后与“工程结算”科目对冲;

  5403机械作业:这个是建筑企业及部分机械作业企业使用的,我原来是将它直接在工程施工——合同成本下设三级子目,现在倒是单独出来到一级科目了,升级了啊,期末应转入“工程施工”或“劳务成本”,一点例外就是企业租入施工器械发生的租赁费依然直接在“工程施工”科目核算,倒是想起当年填各种统计报表时,经常需要填机械费支出,现在这个单独成一级科目填这些表应该比较方便了,可惜我不在这个行业了;

  6001主营业务收入:这个科目不需要讲解,需要注意建筑企业收入成本毛利在一单分录一起出现;

  6041租赁收入:租赁企业,对以上几个科目我有些纳闷,既然生产企业不要单独“销售业务收入”,广告企业不要“广告业务收入”……为什么金融企业就单独有科目呢?“主营业务收入科目”明确可以设置子科目的,难以理解;

  

  6101公允价值变动损益:现在专门给公允价值变动一个损益科目,我看说明表示主要也是金融企业、投资性房地产企业使用;

  6301营业外收入:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

  6602管理费用:这个科目是老科目,不过一些核算方面有些变化,所以我单独列一下跟大家一起探讨:1、开办费不在长期待摊归集,而是直接在本科目下设子目发生即入费用(这不就是增加我们的工作量吗,计算所得税又需要调整);2、人工薪酬,前面有一位朋友说不需要计提福利费、工会经费、教育经费,发生时归集入费用,那工会经费根据规定是由工会根据数额开具发票,企业入费用的,现在这样还需要开具发票?还是等实际使用的时候根据用途的发票直接入费用?那工会是否不需要去上一级工会领取工会经费专用收据(发票)?3、应交税费,以前规定一些不经常发生的税费可以直接借记本科目税金子目,现在要求所有“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税(作者注:记得新法规只有车船税,原来车船使用税、车船牌照使用税已经取消,又是一个与时俱进的问题)、土地使用税、印花税”均需要按照计提原则处理,借记本科目税金,贷记应交税费相关子目,缴交时通过“应交税费”科目处理,个人以为这样处理还是有好处,需要知道自己交过多少钱给国家,查一下“应交税费”就好了。其他核算与原来基本不变,我就不多加叙述了;

  6701资产减值准备:这是一个新增加科目,原来在管理费用下核算的子目单独列出来,也很好理解,核算方法与原来相似;

  预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等

Copyright © 2016-2018 贝斯特全球最奢华 版权所有